美国电子烟征税：联邦层面缺位，州级规定各异

在美国，电子烟的税收政策呈现出一种复杂的双层结构：联邦政府层面目前未征收特定的消费税，而各州及地方政府则拥有独立的征税权，并已广泛实施了多样化的税收规则。这导致了全美范围内电子烟税负的显著差异。

联邦层面：无直接消费税，但有严格监管

与传统烟草制品不同，美国联邦政府至今未对电子烟产品（也称为电子尼古丁输送系统，ENDS）征收全国性的消费税。然而，这并不意味着联邦层面毫无动作。

《防止所有香烟贩运法案》（Prevent All Cigarette Trafficking Act, PACT Act）是联邦政府监管电子烟销售的关键法规。该法案于2021年经修订，将电子烟产品纳入其管辖范围。根据PACT法案的规定，向消费者进行跨州远程销售电子烟的商家必须遵守以下与税务相关的规定：
   向州税务部门注册： 商家必须在销售目标州的烟草税管理机构进行注册。
   遵守州税法： 必须遵守各州所有关于电子烟的许可、报告和税收法律，包括代收和代缴适用的州消费税和销售税。
   提交月度报告： 商家必须向各州税务部门提交详细的月度报告，内容包括所有运往该州的销售信息，以便于州政府进行税务征收和监管。

因此，尽管没有联邦消费税，但PACT法案通过强制商家遵守各州税法，为州一级的税收征管提供了重要的联邦支持。

各州层面：税收“万花筒”

截至2025年，美国绝大多数州及首都哥伦比亚特区都已对电子烟产品以某种形式征税。各州的征税方式、税率和征税基础（Tax Base）差异巨大，主要可以分为以下几类：
   从价税（Ad Valorem Tax）： 这是最常见的征税方式之一，即按产品价值的一定百分比征税。征税的基础通常是批发价（Wholesale Price）或零售价（Retail Price）。
   其他例子： 加利福尼亚州（California）对批发成本征收54.27%的税，并额外征收12.5%的零售税。伊利诺伊州（Illinois）按批发价的45%征税。
   从量税（Specific Tax）： 这种方式是根据产品的特定单位来征税，最常见的是按电子烟油的体积（以毫升/mL为单位）或按烟弹（Cartridge）数量来计算。
   按体积征税： 康涅狄格州（Connecticut）对封闭式电子烟系统征收每毫升40美分的税。特拉华州（Delaware）、堪萨斯州（Kansas）和北卡罗来纳州（North Carolina）等州的税率则较低，为每毫升5美分。
   按单位征税： 肯塔基州（Kentucky）对每个封闭式烟弹征收1.5美元的税。
   混合或双轨制（Bifurcated/Hybrid System）： 一些州针对不同类型的电子烟产品采用不同的征税方法。通常会对开放式系统（可重复注油）和封闭式系统（预填充烟弹）区别对待。
   典型例子： 乔治亚州（Georgia）对开放式系统的批发价征收7%的税，而对封闭式系统则按每毫升5美分征税。新罕布什尔州（New Hampshire）对开放式系统按批发价的8%征税，对封闭式系统则按每毫升30美分征税。

部分州及地区的电子烟征税规则概览（截至2025年数据）：

值得注意的是，阿拉巴马州、亚利桑那州、佛罗里达州、密歇根州、密苏里州、田纳西州和得克萨斯州等部分州份目前尚未在州一级层面对电子烟征收消费税，但其地方司法管辖区（如市、县）可能有自己的规定。

总结

总而言之，美国电子烟的税收环境呈现出高度的分散化和复杂性。联邦政府通过PACT法案在监管和税收合规方面发挥作用，但实际的税收征缴则完全由各州自主决定。这种州与州之间的巨大差异，不仅对消费者构成了不同的价格负担，也给跨州经营的电子烟企业带来了显著的合规挑战。随着公众健康考量和财政收入需求的不断演变，预计未来将有更多州加入征税行列，现有州的税收规则也可能继续调整。